Şirketlerin Şahıslardan Araç Kiralaması Hk….
Şirketlerin, ticari faaliyetlerinde kullanmak üzere, herhangi bir kişiden (Şirket ortağı olsun ya da olmasın) araç kiralamasının vergisel boyutları aşağıda sıralanmıştır.
İLGİLİ MEVZUAT: Gelir Vergisi Kanunu madde: 70, 86, 94; KDV Kanunu madde: 1/3-f; 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’dir.
Buna göre;
· Şirket; kiraladığı araç ile ilgili olarak, kira bedelinin % 18’i tutarındaki KDV’ni, 2 No.lu KDV Beyannamesi ve sorumlu sıfatı ile beyan edip, Vergi Dairesi’ne ödeyecektir.
· Şirket; ödediği KDV’ni, 191 İNDİRİLECEK KDV olarak defterlerine kaydedecek, 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edip, indirim konusu yapacaktır.
· Şirket tarafından, araç sahibine ödenen kira tutarı, araç sahibi açısından, gayrimenkul sermaye iradı sayılmaktadır.
· Şirket; araç kira tutarı üzerinden % 20 oranında vergi kesintisi (stopaj) yapacak ve Muhtasar Beyanname ile Vergi Dairesine ödeyecektir.
· Araç kirasının, bir yılda belirli bir tutarı (2014 yılı için brüt 27.000.- TL’nı) aşması halinde, kira geliri elde eden araç sahibi şahıs, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekir.
· Araç sahibi şahıs; yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi durumunda, Şirket tarafından % 20 oranında yapılan vergi kesintisini (stopaj), yıllık gelir vergisi beyannamesinden indirebilir.
· Söz konusu araç kiralama işlemi için;
o Yazılı Sözleşme yapılması,
o Sözleşmenin Noter’e tasdik ettirilmesi,
o Sözleşmenin Damga Vergisine tabi tutulması ve
o Kira ödemelerinin de Banka vasıtasıyla yapılması, gerekir.
· Sayılan durumlara uyulması durumunda, araç kiralayan Şirket ya da aracını kiraya veren şahıs tarafından ilave bir belge (gider pusulası gibi) düzenlenmesine gerek yoktur.
· Şahısların aracını kiralayan Şirket; kiralama prosedürlerinin tamamlanmasından sonra oluşacak yakıt, tamir, bakım, ogs, trafik ve kasko sigorta giderlerini defterlerine kaydedip, ticari kazancından indirebilir.
· Şahısların aracını kiralayan Şirket; aracın motorlu taşıtlar vergisini ve araç adına gelen trafik cezalarını gider olarak kaydedemez, araç için amortisman ayıramaz.
· Kiracı Şirketin; vergi denetimlerinde eleştiri almaması adına, kira tutarına transfer fiyatlandırması yönünden emsal oluşturması için bağımsız/tarafsız bir araç kiralama Şirketinden, aynı veya benzer bir araç için Fiyat Teklifi alarak muhafaza etmesi uygun olacaktır.
ÖRNEK :
Araç kira tutarı Aylık (Brüt): 4.000 TL
Kiracı şirket tarafından yapılacak ve V.D.’ne ödenecek % 20 stopaj: 800 TL
2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip, V.D.’ne ödenecek % 18 KDV tutarı: 720 TL
Araç sahibi kişiye aylık net ödenecek tutar: 3.200 TL
Bu Örnek’te araç sahibi kişinin yıllık brüt kira geliri (12×4.000) 48.000 TL, yıllık beyan sınırını (2014 yılı için 27.000 TL) aştığından, 2015 yılı Mart ayında yıllık beyanname vermesi gerekmektedir
13.05.2014 Necati BAĞIŞ Kaynak.Muhasebe tr./Nesimi Yaşar